湘潭大学预算执行与决算审计实施办法
发布时间:2017年5月26日  发布单位:湘潭大学

湘大政发[2015]18

 

第一章   

第一条  为规范学校预算执行与决算审计,保证审计工作质量,根据《高等学校预算执行情况审计实施办法》(教审〔19972)、《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》(教财200812)和《湘潭大学内部审计工作实施办法》(湘大政发20152号),结合学校实际,制定本办法。

第二条  本办法所称预算执行与决算审计,是指学校审计处依法依规对学校及所属单位预算执行与决算的真实性、合法性和效益性进行的审查和评价活动。

本办法所称预算,是指学校及所属单位根据学校事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

本办法所称决算,是指学校及所属单位根据年度预算执行的结果而编制的年度财务决算报告。

第三条  预算执行与决算审计的目的,是促进学校及所属单位规范预算管理,提高预算编制的科学性、准确性和透明度,保证预算有效执行与决算编制质量,优化资源配置,提高资金使用效益,保障学校各项事业健康发展。

第二章  预算执行审计

第四条  预算执行审计是在内部控制测评的基础上,对预算管理、收入预算执行情况、支出预算执行情况、预算执行结果等进行审查和评价。

第五条  审计处对预算管理进行审计的主要内容:

()预算管理内部控制制度是否健全、有效;

()预算编制的原则和方法、编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定;预算编制能否与本单位发展目标相适应,是否坚持量入为出,收支平衡的原则;预算编制的严肃性、公开性怎样;

()各项收入和支出是否按规定纳入学校预算管理,收入预算是否坚持稳健原则,支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则,有无赤字预算;

()预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额、措施和有关说明,是否符合规定的程序,是否报经学校领导审定后执行。

第六条  审计处对收入预算执行情况进行审计的主要内容:

()应当纳入预算管理的各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入,是否纳入学校综合预算,实行统一管理、统一核算;

()应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题或设置帐外帐小金库等问题;

()学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定,各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准,有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱筹资等问题;

()各项收入的会计核算和资金管理是否合规;

()分析收入预算执行情况及其差异和原因。

第七条  审计处对支出预算执行情况进行审计的主要内容:

()各项支出,包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出等是否按计划执行,有无超计划开支、虚列支出和以领代报等问题,专项资金是否专款专用;

()各项支出是否严格执行国家、上级主管部门及学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准,有无虚报虚列、违反规定乱发钱物、动用事业经费搞基本建设和其他违纪违规问题;

()各项支出的会计核算是否合规,有无帐实不符等问题,往来款项是否严格管理、及时清理,有无长期挂帐和被其他单位和个人占用等问题,有无利用过渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题;

()各项支出的经济效益和社会效益如何,有无损失浪费等问题;

()分析支出预算执行情况及其差异和原因。

第八条  审计处对预算执行结果进行审计的主要内容:

()收入预算和支出预算的实际执行情况如何,与计划有何差异,有无赤字,如与计划差异较大或出现赤字,原因何在;

()为保证预算的完成采取了哪些加强管理、增收节支的措施,这些措施是否合法、有效;

()各项收入和支出是否真实、合法、合理,会计核算是否合规,有无重大违纪违规问题;

()预算执行的实际效果如何,经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率怎样。

第三章  决算审计

第九条  决算审计是对年度决算报表及其资产、负债、净资产、收入和支出的真实性、合法性和效益性进行审查和评价。

第十条  审计处对决算报表进行审计的主要内容:

()财务决算的编报原则、方法、程序、时限是否符合有关规定和要求,报表是否真实、完整、准确,相关数据是否衔接一致,账实、账账、账表是否相符;

()财务管理与会计核算的内部控制是否健全、有效,会计核算是否合规;

()财务分析指标是否真实、准确,能否恰当地反映财务状况、收支结果和事业发展情况。

第十一条  审计处对资产进行审计的主要内容:

()资产的存在是否真实、完整,资产管理是否安全,运行是否正常,资产变动是否合法合规,资产计价是否正确,有无随意改变资产确认标准或计价方法、虚列、多列、不列或者少列资产的行为;

()货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定,内部控制制度是否健全、有效;银行开户是否合规,有无出租、出借或转让等问题;有无公款私存、挪用、白条抵库、非法融资以及舞弊盗用的情况;定期存款是否合规合理,货币资金是否安全完整;

()应收及预付款增减变化是否真实、合法,是否及时清理结算,有无长期挂账、虚挂账等问题,有无呆账、坏账情况;对确实无法收回的应收及预付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销;

()财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全、完整,购置有无计划和审批手续,有无被无偿占用、流失、损失浪费等问题,大宗物资的采购是否建立招标制度和集中采购制度;会计核算是否符合规定,内部控制制度是否健全、有效,对固定资产、存货是否进行定期的清查盘点,做到账实相符,盘盈、盘亏是否按规定及时调整和处理;

()对外投资是否进行了可行性研究,是否履行了法定审批程序;以实物对外投资是否按规定进行资产评估;投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整;是否责成有关部门或专人对投资项目进行监督、管理,是否及时对投资本金和投资收益进行回收,有无投资失误和损失问题;投资及其收益的会计核算是否恰当、合规;

()无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。

第十二条  审计处对负债进行审计的主要内容:

()负债的形成、存在是否真实、合法、完整,有无随意改变负债确认标准或计价方法、虚列、多列、不列或者少列负债的行为;

()各项负债分类是否准确,会计核算是否合规,是否按规定权限对各项负债进行处理;

()各项负债是否及时清理,按照规定办理结算,并在规定期限内归还或上缴应缴款项,有无长期挂账现象;

()债务是否控制在适当规模,是否存在潜在财务风险;

()是否存在未决诉讼、或有负债等事项。

第十三条  审计处对净资产进行审计的主要内容:

()净资产的存在、变动是否真实、合法、完整,有无随意调节收支配比余额,有无编造或隐瞒长期资产占用、限定性净资产和非限定性净资产余额及增减变化情况,财务结果、收支差额的计算是否正确,有无随意改变净资产的确认标准;

()各项专用基金的设置是否符合国家有关规定,是否及时足额到位,管理、使用和会计核算是否合规,使用效益如何。

第十四条  收入与支出的审计,参照第六条、第七条执行。

第四章  审计方式

第十五条  预算执行与决算审计应当采取事前、事中、事终审计相结合的方式进行:

()事前参与。在编制和调整预算期间,审计处应当主动了解并要求财务部门提供预算编制或者调整的情况,参与预算编制和调整的相关会议,提出加强预算管理的意见和建议,并为事中和事终审计打下基础;

()事中审计。年中对当年前一段时间的预算执行情况进行审计或者审计调查,检查预算收支进度,发现问题,提出意见和建议;

()事终审计。每年初对上年度的预算执行情况及结果进行审计,评价全年预算执行情况的真实性、合法性和效益性。

第五章   

第十六条  审计处应当按照《内部审计准则》、《教育系统内部审计准则》和《湘潭大学内部审计工作实施办法》的有关规定组织实施预算执行及决算审计。

第十七条  审计处开展预算执行及决算审计时,财务等相关部门和单位应当给予积极配合,并按审计要求及时提供下列资料:

()有关预算编制、调整和管理的规定、办法和制度;

()学校审查批准的预算方案,包括预算编制方案、分配方案;预算编制所依据的数据资料,包括校属单位的上报数据、历史年度预决算数据、对应列支项目明细等;

()预算调整方案及批准文件,预算管理台帐等;

()被审年度的会计账簿、会计凭证、会计报表、银行对账单及有关的重要经济合同、会议记录等;

()与预算执行情况有关的其他资料,如收费项目、收费标准、收费依据和相关专项统计调查表等;

()被审年度编制的财务决算报表及相关资料;

()国有资产处置的审批文件和相关资料;

()其他相关资料。

第六章   

第十八条  本办法由审计处负责解释。

第十九条  本办法自发文之日起施行。《湘潭大学预算执行情况审计实施办法》(湘大审发〔20061)同时废止。