湘潭大学财务收支审计实施办法
发布时间:2017年5月26日  发布单位:湘潭大学

湘大政发[2015]19

 

    第一条  为规范学校财务收支审计工作,保证审计工作质量,根据教育部《高等学校财务收支审计实施办法》(教审〔19972)和《湘潭大学内部审计工作实施办法》(湘大政发20152号),结合学校实际,制定本办法。

第二条  本办法所称财务收支审计,是指审计处依法依规对学校及所属单位各项资金的筹集、分配、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实性、合法性和效益性进行的监督与评价活动。

第三条  财务收支审计的目的,是促进学校及所属单位贯彻执行国家财经法规,加强资金和财产物资的管理,提高资金使用效益,保障各项事业的顺利发展。

第四条  审计处对财务管理制度进行审计的主要内容:

()财务管理体制是否符合国家和上级主管部门的规定,并适应本单位发展需要;

()是否按规定设置财务机构并配备合格的财务人员,学校财务部门是否对全校各项财务工作实行统一管理;

()财务管理单位内部不相容岗位是否分设,印鉴管理是否相互控制与制约;

()会计核算是否符合会计法规、高等学校会计准则、高等学校财务制度和学校的有关规定;

()财务管理等相关内部控制制度是否健全,执行是否有效。

第五条  审计处对预算管理情况进行审计的主要内容:

()预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定,各项收入和支出是否全部纳入预算管理,有无赤字预算;

()各项收入和支出是否按预算执行,是否真实、合法,会计核算是否合规,预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效;

()预算调整有无确实的原因和明确的调整项目、数额和说明,是否按规定的程序办理并经批准后执行;

()为保证预算的完成采取了哪些措施,这些措施是否合法、有效;

()预算执行情况及产生差异的原因。

第六条  审计处对财务收入进行审计的主要内容:

()是否严格按照国家、上级主管部门和学校的规定依法组织收入,是否将应上缴收入及时足额上缴;

()各项收入是否统一管理,统一核算,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或私设账外账小金库等问题;

()收费项目、标准和范围是否合法并报主管部门批准,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资的问题;

()收费票据是否使用国家规定的合法票据,是否建立票据领用、回收制度;

()捐赠收入的核算是否合规;是否设置限定性捐赠辅助账,对其支出情况进行详细登记。

第七条  审计处对财务支出进行审计的主要内容:

()各项支出是否真实并按预算执行,有无超预算等问题;

()各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度的开支范围和开支标准,有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题;

()专项资金是否专款专用,有无挤占挪用等问题,核算和结算是否合规;

()是否严格执行国库集中支付制度和政府采购制度的有关规定;

()基本建设和维修工程等资本性支出是否在保持预算收支平衡的基础上统筹安排,并按规定报批;

()各项支出所取得的效益如何,有无损失浪费等问题。

第八条  审计处对资金结余及其分配进行审计的主要内容:

()各项收支结余是否单独反映,会计处理是否合规;

()各项结余分配是否符合国家和学校的有关规定,有无多提或少提职工福利基金、滥发钱物等问题。

第九条  审计处对专用基金进行审计的主要内容:

()各项专用基金的提取,以及学校及所属单位提取或设置的其他基金是否符合国家及学校的有关规定,是否及时足额到位;

()各项专用基金的管理是否合规,是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用,使用效益如何;

()各项专用基金是否按照规定设置专门的帐户进行单独核算,核算是否合规。

第十条  审计处对资产进行审计的主要内容:

()货币资金的管理和使用是否符合规定,内部控制制度是否健全、严密,执行是否有效;银行开户是否合法合规,有无多头开户、出租、出借或转让帐户等问题;各银行帐户是否核算规定的内容,有无公款私存的情况;资金的存贷是否合规、安全,有无违纪违规和资金风险问题;

()对应收和预付款是否及时清理结算,有无长期挂帐等问题,对确实无法收回的应收款项是否查明原因、分清责任、及时报告或按规定程序经批准后核销;

()对存货物资是否进行定期或不定期的清查盘点,是否做到了帐实相符,盘盈、盘亏是否及时调整,调整是否符合相关规定;

()固定资产的购置有无计划和审批手续,是否按规定进行招标采购;验收、领用、保管、报废、调拨、变卖、出租、出借等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占用和流失等问题;收入是否纳入预算管理,会计核算是否合规,是否定期或不定期进行清查盘点,帐帐、帐卡、帐物是否相符;是否建立资产共享、共用制度;

()无形资产的管理是否符合规定,转让、购入、捐赠和投资的无形资产是否按规定进行资产评估,收入的处理是否合法合规;

()资产的出售、转让、报损、报废等处置是否按规定进行鉴定或评估,并按规定程序审批;资产有无流失、无偿占用等问题;

()资产的出租、出借是否按规定报批,收入是否纳入预算管理并统一核算;

()对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案,以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估,收益处理是否合法合规,有无资产流失、投资失误或损失浪费等问题;对外投资的收益是否纳入预算并统一核算。

第十一条  审计处对负债进行审计的主要内容:

()对各项负债是否按照不同性质、类别分别管理,管理是否合法合规;

()对各项负债是否及时清理,是否按照规定办理结算,是否在规定期限内归还或足额上缴应缴款项;

()是否建立负债的风险控制机制,借入款项的管理是否科学、规范。

第十二条  审计处对呆帐、坏帐进行审计时,应重点审计是否按规定期限清理,是否按规定程序报经主管部门和领导审批处理或核销。

第十三条  审计处对成本费用审计的主要内容:

()是否正确划分资本性支出和收益性支出,会计处理是否合规;

()是否正确归集教学、科研及其他活动的各项费用;不能直接归集的,是否按规定合理摊销。

第十四条  审计处对财务决算进行审计的主要内容:

()年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;

()年度决算和财务报告内容是否完整,填列的数字是否真实,有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况;

()年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法合规,有无违纪违规问题;

()财务情况说明书是否真实准确地反映了学校年度财务状况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据;

()是否合理设置反映财务综合实力、财务运行绩效、财务发展潜力等方面的指标;是否定期编制反映事业发展和预算执行、资产使用及财务管理情况、存在问题和改进措施等方面的财务分析报告;

()其他需要审计的事项。

第十五条  审计处在对学校及所属单位财务收支进行审计时,有权要求财务等部门和单位限期提供与审计内容相关的全部文件和资料。被审计单位应按照审计要求给予积极支持和配合,并对提供的全部文件和资料的真实性、完整性、合法性负责。

第十六条  审计处应当按照《内部审计准则》、《教育系统内部审计准则》和《湘潭大学内部审计工作实施办法》的有关规定组织实施财务收支审计。

    第十七条  审计处可根据需要委托社会审计机构进行财务收支审计,并对社会审计机构审计的结果进行复核确认。

    第十八条  本办法由审计处负责解释。

    第十九条  本办法自发文之日起施行,《湘潭大学财务收支审计实施办法》(湘大审发〔20063)同时废止。